Tajuk 4 : Goodwill and Bargain of purchase

Assalamualaikum dan bertemu kembali... Topik kali ini adalah goodwill dan bargain of purchase..apabila holding membayar untuk fair value dalam OSC yang dikira sebagai consideration selalunya tak sama dgn fair value of net assets atau balances reserve dan equity pada date of acquisition. kalau kita tengok dalam soalan mesti akan ada macam ni.. Contoh 1

Investment in Ali Sdn Bhd:
450 000 Ordinary shares of RM2 each	1 230 000
30 000 8% Debentures	30 000

Kalau soalan itu melibatkan Ahmad dan Ali..untuk identify acquirer yang kita namakan holding adalah yang mana membuat investment. Investment ini adalah consideration yang dibayar kepada subsidiaries untuk membeli OSC lebih 50% voting right dan net assets nya. net assets yang saya maksudkan di sini adalah equity dan reserves bukan assets dan liabities seperti dalam chapter business combinations.

Persoalannya...bagaimana untuk mencari relationship mike berdua ini..relationship akan di kira berapa unit yang holding beli di dalam OSC subsidiaries..seperti contoh di atas Ahmad membeli 450 000 unit saham di dalam OSC Ali..berapakah jumlah unit di dalam OSC Ali..katakan 600 000 unit..untuk mencari relationship kita akan bahagikan jumlah yg dibeli dengan jumlah keseluruhan OSC.. 450 000/600000 x 100 = 75 % Di dalam contoh di atas..relationship di antara Ahmad dan Ali adalah 75% manakala 25% adalah milik minoriti interest Ali.sentiasa ingat nilai investment di atas adalah bernilai 75% dan kita perlu membandingkan net asset subsidiaries sebanyak 75% juga.baru kita boleh mendapat goodwill on consolidation.

Panjang lebar saya bercerita..apa maksud goodwill tu sebenarnya ye? Goodwill is defined by FRS 3 as 'an asset representing the future economics benefits arising from other assets acquired in a business combination that are not individually identified and separately recognised.' Goodwill ini dikira sebagai premium ke atas OSC yang dibeli daripada subsidiaries...mari kita lihat contoh kedua...



Seperti contoh di atas..investment adalah consideration dan jumlah OSC dalam Softcopy adalah 800 000 units yang berharga RM 1 satu..untuk mencari relationship adalah dengan membahagi nilai unit OSC yang di invest dgn jumlah keseluruhan OSC softcopy

520 000 / 800 000 = 65%

Holding memegang sebanyak 65% di dalam subsidiaries manakala 35% adalah minority interest.sentiasa ingat nilai RM680 000 yang di invest adalah mewakili 65% net asset di dalam subsidiaries. lebihan adalah minority interest.maka untuk mencari goodwill kita perlu keluarkan nilai minority interest supaya kita dapat mencari goodwill on consolidation.amount reserve yang kita ambil untuk mencari goodwill adalah amount pre-acquisition reserves on date of acquisition.mari kita kira goodwill sekarang.....


Ok ini draft pertama di mana consideration yang di bayar oleh holding sebanyak 680 000 akan di tolak dgn total net asset..masalahnya consideration cuma 65% tapi net assets adalah 100%.kalau 65% ditolak 100% sampai bila-bila la dapat negative goodwill kan..ini tidak adil!!!!

Jadi sebab itu kita perlu mengeluarkan nilai minority interest sebanyak 35% dari net asset yang ada.sebab apa..OSC kan 800 000 unit..holding cuma invest 520 000 mewakili 65%.35% adalah minority interest..keluarkan 280 ooo dr OSC dan kita masukkan di dlm MI..sama juga seperti general reserve RM 35 000 dan profit&loss RM 10 500..atau secara mudahnya ambil sahaja total net asset RM930 000 x 35% = RM 325 500..mari kita tengok jawapannya...

Menurut jawapan di atas, kita mendapati goodwill on consolidation di antara Hardcopy Sdn Bhd dan Software Sdn Bhd adalah RM75 500. nilai ini akan ditransfer ke account cost of capital di sebelah kredit dan di kira sebagai intangible asset di dalam non-current asset di Consolidated Statement of Financial Position.saya akan membincangkan lebih lanjut tentang akaun2 yang terlibat di post akan datang..

Bagaimana jika nilai consideration lebih rendah dari total net asset..ini dikenali sebagai negative goodwill yang dipanggil bargain of purchase. maka nilai ini akan ditransfer di sebelah debit cost of control dan credit di akaun CPL holding kerana holding consider sebagai income.



Kita bertemu kembali di dalam post akan datang.....