Tajuk 8:Intercompany transactions

Assalamualaikum semua..

Hari ini saya akan terangkan tentang intercompany transaction di mana holding dan subsidiaries mungkin ada meminjam dan memberi pinjaman sesama mereka. Ini akan menyebabkan mereka berhutang sesama sendiri. memandangkan objektif utama financial statement mereka digabungkan ataupun consolidated adalah utk menggabungkan mereka dalam satu entiti, consolidated financial statement tidak boleh tunjuk mana-mana intercompany transaction atau balances.hanya transaksi mereka dengan third parties. Ini juga untuk mengelakkan double counting di dalam rekod transaksi.jd intercompany transaction mesti dihapuskan.saya ulang ye jangan tunjuk...walaubagaimana pun apabila salah satu pihak samaada holding atau subsidiaries sudah membayar atau menghantar barang tapi satu lagi pihak belum menerima maka ini dinamakan cash in transit kalau melibatkan duit dan good in transit kalau melibatkan penghantaran barang.selalunya kes mcm ni apabila barang atau duit yang dikirim sampai di tahun yang berikutnya.contoh yang saya selalu bagi di dalam kelas...S remittances to H and delivered on 3 January 2011 padahal kita buat akaun tuk 2010.mari kita lihat transactions yang melibatkan intercompany balances and transactions:

1. Loans
2. Receivables/payables
3. Current accounts
4. Bills payable/receivable
5. Interest payables/receivable or
6. Dividends payable/receivable

Loans/currents accounts

Loans dan currents accounts adalah lebih kurang sama.loans and current accounts ialah hutang yang diberikan holding kepada subsidiaries in term of cash. cuma bezanya loans adalah long term liabiliteis dan currents accounts adalah current liabilities.jadi amounts keduanya ni perlu dihapuskan dan tidak boleh tunjuk di dalam consolidated financial statement.caranya amik pembaris potong la amount dalam soalan pastu jangan masukkan dalam COSFP :p cara paling mudah la.tetapi kene tengok baki yang ditunjukkan dalam statement sama atau tidak.kalau tidak sama maksudnya ada satu pihak membayar tapi satu lagi terima mungkin tahun berikutnya.contoh soalan:



Hagemaru meminjam sebanyak RM 90 000 daripada Sinchan kerana currents account hagemaru di tunjukkan di bawah current liabilities.manakala sinchan di bawah currents assets. baki hagemaru RM 66 000 kerana dia telah membayar rm 24 000 tetapi belum sampai kepada sinchan. sebab itu baki di sinchan RM 90 000. bila terjadi situasi begini, kita perlu eliminate kedua amount tersebut dan menambah balik RM 24 000 di dalam bank. transaksi yang sama akan di lakukan untuk loans.

Receivables/Payables

Sama juga seperti receivable dan payables.sekiranya amount di antara mereka di beri straights forward. seperti Trade receivables of RM 17 000 of the parents are receivables from the subsidiaries

Kita akan debit payables RM 17 000 dan credit receivables RM 17 000 ataupun di dalam CSOFP nanti tambahkan receivables dan payables H+S-RM17000.sekiranya ada good in transits..


Bill Receivables/Payables

Bill receivable dan Bill payables adalah negotiable financial instruments yang boleh ditransfer. contohnya subsidiaries berhutang kepada holding sebanyak RM 50 000 dan subsidiaries mengeluarkan satu surat/agreements yang mengatakan subsidiaries ada berhutang kepada subsidiaries sebanyak RM 50 000 dan diserahkan kepada holding. so di dalam rekod subsidiaries adalah bill payables dan di dalam rekod holding adalah bill receivables. jadi holding boleh membawa bills tersebut kepada sesiapa juga untuk di transfered. sekiranya holding menyerahkan bills tersebut kepada individu atau syarikat maka subsidiaries bukan berhutang dengan holdings lagi tetapi kepada pemegang bills yang diserahkan itu. adakala nya holding memberi diskaun kepada bill tersebut.katakan sebanyak RM 10 000.jadi transaksi nya ialah RM 50000-RM10000= RM40000.jadi amount RM 40000 perlu ditolak dr kedua-dua bill payables dan bills receivables sebagai intercompanies transactions.