Hari ini kita akan cuba buat soalan Consolidated Statement of Financial Position.Cuba baca dulu soalan di bawah ni..
Sentiasa ingat step-step yang saya ajar dalam kelas.
Step A
- Identify relationship
- Identify Date of acquisition
- Find goodwill
- Cost of Control (Dalam FRS nama akaun ini adalah Adjustment)
- Reserves
- Minority Interest (Dalam FRS nama akaun ini adalah Non-Controlling Interest)
Consolidated Statement of Financial Position
Apa yang saya outlined dari step A-E adalah bagaimana kita adjust amount yang akan kita bawa ke bahagian equity dan reserves di CSOFP.untuk Fixed Asset kita akan gabungkan ( NBV H + FV S) dan untuk Current Asset dan Current Liabilities kita cuma tambahkan amount H+S kemudian kita tambah atau tolak dengan adjustment di dalam additional information.selalunya adjustment adalah:
- Inter company transactions
- Unrealised profits on stocks and fixed assets
- Dividends/Interest
- Revaluation of assets of subsidiaries to fair values
- Other issues such as preferences shares in subsidiary..
Identify Relationship
Untuk identify relationship sentiasa ingat untuk ambil jumlah unit yang dibeli oleh holding bukan amount RM dalm soalan kerana amount investment adalah berdasarkan harga pasaran saham sekarang dan bukannya mengikut harga kos.
Hagemaru telah invest 450 000 OSC dan jumlah OSC Sinchan adalah 600 000 unit OSC (1 200 000/RM2 perunit)
Relationship H&S adalah:
450,000/600 000 = 75%
Maka,
Hagemaru : 75%
Minority Interest : 25%
Apabila subsidiaries mempunyai preference shares capital kita juga perlu mengira peratus minority interest mengikut unit yang tidak di invest oleh holding.oleh kerana dalam soalan ini holding tidak membuat investment di dalam PSC maka 100% PSC subsidiaries adalah minority interest.jangan lupa post di sebelah kredit akaun minority interest di dalam step D jumlah PSC sebanyak RM300 000
Identify Date of Acquisition
Kenapa kita perlu tahu date of acquisition ni sebabnya apabila holding membeli subsidiaries pada tengah tahun katakan bulan 6, maka segala pembayaran dividend dan interest akan dibayar mengikut bulan yg dibeli. dan kita perlu melihat pada tahun yang dibeli kerana akan ada adjustment depreciation pada asset yang di revalued.
Lihat pada additional information no 1
Hagemaru Sdn Bhd acquired the shares of Sinchan Sdn Bhd on 1 January 2010.
dan itulah jawapannya.
Find goodwill
Pencarian goodwill kita akan merujuk kembali tajuk 4
Untuk soalan ini kita akan dapat bargain of purchase kerana nilai consideration adalah lebih rendah dr net asset yang subsidiaries serahkan kepada holding. maka holding akan kira nilai tersebut sebagai income.
Identify post acquisition reserves
Untuk reserves students perlu tahu bezakan antara PRE and POST.PRE adalah balances reserves subsidiaries pada date of acquisition yang x perlu diagihkan dan perlu di write off sebab tu amount PRE kita akan masukkan di dalam pengiraan goodwill.dari tarikh pembelian sehingga year end, sebarang peningkatan atau penurunan dalam reserves itulah POST.post ini yang perlu di agihkan di antara holding dan MI.ini dinamakan distributable reserve.
PROFIT and LOSS
GENERAL RESERVE DAN CAPITAL REDEMPTION RESERVE
Nampaknya kita sudah selesai Step A.seterusnya kita akan membuka akaun di dalam step-step seterusnya...Step B
Kita akan membuka akaun cost of control ini adalah sama mcm akaun sundry members..sebelah kredit adalah total asset yang subsidiaries serahkan kepada holding manakala sebelah debit adalah nilai consideration dan minority interest.kenapa MI boleh menyelit di dalam sebelah debit kerana total assets yang kita rekod sebelah kredit adalah 100% dan nilai consideration adalah 75% dan kita mesti imbangkan dgn MI supaya sebelah debit dan kredit adalah 100%.
sekiranya sebelah debit (nilai consideration) lebih besar dr sebelah kredit (total assets) maka kita akan dapat goodwill.maka goodwill akan direkod sebelah kredit.goodwill akan direkod di nontangible asset CSOFP
Sekiranya sebelah debit (nilai consideration) lebih kecil dr sebelah kredit (total assets) maka kita akan mendapat bargain of purchase yang akan direkod sebelah debit cost of control.double entry bargain of purchase adalah di CPL sebelah kredit kerana holding merekod BOP sebagai income.
Sebenarnya rumusan dr semua di atas, kita cuma lihat kembali pengiraan goodwill.ambil saja total assets direkodkan sebelah kredit manakala consideration dan MI direkod sebelah debit.goodwill disebelah kredit dan BOP direkod sebelah debit.senangkan....
Sekiranya holding ada invest di dalam debenture atau PSC maka kita perlu buka akaun untuk debenture dan PSC.bergantung kepada soalan.oleh sebab dalam soalan ni holding ada invest di dalam debenture maka kita perlu buka akaun debenture.debenture adalah sejenis long term liabilities dan balanced adalah di sebelah kredit.sebelah debit consideration dr holding.sekiranya ada goodwill seperti COC juga akan direkod sebelah kredit.bargain of purchase akan direkod di sebelah debit.lebihan daripada semua nilai dr akaun debenture kita akan transfer ke Consolidated Statement of Financial Position. amount ini adalah amount debenture subsidiaries dgn third parties.
Kita sudah pun siap akaun cost of control dan debenture. kita beralih pula ke Step B dengan membuka akaun reserves.
Step C
Untuk akaun reserves, pertama sekali kita perlu membuka akaun reserve untuk subsidiaries. seperti biasa kita akan merekodkan balanced di sebelah kredit. jangan lupa untuk merekod double entry di akaun COC. apabila COC kredit maka di akaun reserves adalah debit.sekiranya ada post-acquisition yang akan dibahagikan antara holding dan minority interest.kita perlu merekodkannya di sebelah debit.amount holding kita akan transfer ke akaun reserves holding.
Mula-mula kita rekod capital redemption reserve
Kemudian General Reserve
dan akhir sekali adalah profit and loss
Untuk CPL hagemaru kita akan transfer amount Profit and Loss dr Sinchan dan jangan lupa transfer bargain of purchase dari akaun cost of capital.selesai sudah Step C dan kita akan beralih ke Step D iaitu minority interest.step paling senang..
Step D
Minority Interest
Untuk minority interest kita hanya perlu transfer dari COC dan juga P&L.jumlahkan dan amount itu akan di transfer ke CSOFP di bawah reserves.dan step terakhir kita akan construct Consolidated Statement of Financial Position.
Step E
Untuk construct consolidated statement of financial position apa yang perlu students lakukan ialah:
Fixed Asset = NBV (H) + FV (S) * sekiranya ada goodwill..letak goodwill di bawah
Current Asset/Current Liabilities = H+S (-/+ Adjustment)
Equity (OSC/PSC) = HOLDING SAHAJA
Reserves = Step B (ambil dr reserves-holding sahaja)
Debenture = (Balanced dlm soalan - holding invest)
Akhirnya kita sudah siap soalan yang pertama..kita akan belajar tentang adjustment di post akan datang.CSOFP untuk soalan ini adalah seperti di bawah.
No comments:
Post a Comment